ЕНС с 2023 года: как бизнесу платить налоги и сдавать отчетность (ПРИЛОЖЕНИЕ)
Федеральная налоговая служба в целях реализации территориальными налоговыми органами главы 3.4 «Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) с учетом изменений, внесенных Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 67-ФЗ), направляет настоящие разъяснения по порядку осуществления налогового контроля за исполнением налоговых обязательств налогоплательщиками – контролирующими лицами контролируемых иностранных компаний (далее – КИК).
В соответствии с пунктом 5 статьи 25.15 Кодекса налогоплательщики – контролирующие лица подтверждают размер прибыли (убытка) КИК путем представления следующих документов:
1) финансовая отчетность КИК, составленная в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год, или в случае отсутствия финансовой отчетности иные документы, подтверждающие прибыль (убыток) КИК за финансовый год;
2) аудиторское заключение по финансовой отчетности КИК, если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой КИК установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется иностранной организацией добровольно.
Указанные документы представляются независимо от наличия обязанности по учету дохода в виде прибыли КИК в налоговой базе контролирующего лица по соответствующему налогу в следующие сроки:
налогоплательщиками – организациями вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций;
налогоплательщиками – физическими лицами вместе с уведомлением о КИК.
В настоящее время в связи с осуществлением иностранными государствами недружественных действий в отношении российских лиц некоторые налогоплательщики – контролирующие лица КИК не имеют возможности получить и представить в налоговый орган необходимые документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) КИК, обязанность по представлению которых предусмотрена пунктом 5 статьи 25.15 Кодекса. В связи с чем законодательством Российской Федерации предусмотрены изменения, направленные на реализацию первоочередных антикризисных мер поддержки в условиях совершения иностранными государствами недружественных действий в отношении российских лиц.
Так, положениями Закона № 67-ФЗ предусматривается временная отмена налоговой ответственности за непредставление документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, предусмотренной пунктом 1.1 статьи 126 Кодекса. В соответствии с пунктом 4 статьи 126 Кодекса указанная ответственность не применяется в отношении документов за финансовые годы, даты окончания которых приходятся на 2020 и 2021 годы.
Таким образом, в случае непредставления налогоплательщиком – контролирующим лицом в 2022 и 2023 годах в установленный срок подтверждающих документов, относящихся к уведомлениям о КИК за 2021 и 2022 отчетные периоды, такой налогоплательщик не подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной пунктом 1.1 статьи 126 Кодекса.
Одновременно ФНС России обращает внимание, что положения Закона № 67-ФЗ не отменяют обязанность, предусмотренную пунктом 5 статьи 25.15 Кодекса, по представлению налогоплательщиками – контролирующими лицами документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК.[1] Следовательно, в случае непредставления налогоплательщиком подтверждающих документов территориальному налоговому органу следует уведомить его о наличии указанной обязанности и запросить соответствующие документы. В случае если у налогоплательщика – контролирующего лица отсутствует возможность представления подтверждающих документов за отчетные периоды 2021 и 2022 года в установленный срок в связи с введенными мерами ограничительного характера иностранными государствами, такой налогоплательщик обязан представить соответствующие пояснения (документы), подтверждающие указанные обстоятельства, в установленный пунктом 5 статьи 25.15 Кодекса срок.
В последующем при возникновении возможности получения документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, такие налогоплательщики обязаны представить указанные документы в налоговый орган. При этом в связи с положениями пункта 4 статьи 126 Кодекса ответственность за несвоевременное представление документов у таких налогоплательщиков не возникает.
В случае, если после получения подтверждающих документов такими налогоплательщиками установлено наличие у них обязанности по уплате налога с прибыли КИК, определенной в порядке статей 25.15 и 309.1 Кодекса, за налоговые периоды 2021 и 2022 года, такие налогоплательщики обязаны незамедлительно представить налоговую декларацию с отражением дохода в виде прибыли КИК по соответствующему налогу.
В указанном случае налогоплательщик – контролирующее лицо не подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной статьей 129.5 Кодекса, в связи с признанием невозможности своевременного определения размера налоговых обязательств по доходу в виде прибыли КИК и уплаты налога обстоятельством, исключающим вину в совершении правонарушения (подпункт 4 пункта 1 статьи 111 Кодекса). При этом обязанность по уплате пени в порядке статьи 75 Кодекса сохраняется.
Кроме того, в рассматриваемом случае невозможность отражения сведений о финансовой отчетности КИК в уведомлении о КИК в соответствии с подпунктами 5-7 пункта 6 статьи 25.14 Кодекса также не может быть рассмотрена в качестве недостоверных сведений, ответственность за представление которых предусмотрена пунктом 1 статьи 129.6 Кодекса.
Вместе с тем территориальному налоговому органу следует учитывать перечень стран, осуществляющих меры ограничительного характера в отношении российских лиц, и учитывать обоснованность представленных пояснений о невозможности представления подтверждающих документов. В случае наличия оснований считать представленные налогоплательщиком пояснения недостоверными территориальному налоговому органу следует осуществить анализ открытых источников данных о деятельности КИК и данных автоматического обмена финансовой информацией. В случае необходимости территориальный налоговый орган рассматривает целесообразность направления международного запроса в отношении КИК, а также проведения иных мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика – контролирующего лица.
Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение. Начальникам межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящее письмо до подведомственных налоговых органов и обеспечить его применение.
***
Уважаемые налогоплательщики!
МЕЖРАЙОННАЯ ИФНС РОССИИ №2 ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ПРИГЛАШАЕТ ПРИНЯТЬ УЧАСТИЕ В СЕМИНАРЕ НА ТЕМУ: МЕХАНИЗМЫ РАБОТЫ НОВОЙ СИСТЕМЫ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ – ЕДИНЫЙ НАЛОГОВЫЙ СЧЕТ (ЕНС).
Семинар состоится 31 мая 2023 года в 15.00 по адресу: г. Королев, МО, ул. Богомолова, дом 4,4 этаж, актовый зал.
В ходе семинара представители налоговой инспекции разберут все вопросы, поступившие от налогоплательщиков, по механизмам работы новой системы расчетов с бюджетом – Единый налоговый счет (ЕНС).
В мероприятии примут участие заместитель начальника Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области Анна Малышева, начальник отдела урегулирования задолженности Юлия Селиверстова, начальник отдела камеральных проверок Медяжкин Виктор, заместитель начальника отдела камеральных проверок Ольга Бабкина, заместитель начальник отдела работы с налогоплательщиками Мария Гостева.
***
УФНС России по Московской области приглашает налогоплательщиков принять участие в вебинаре по теме «Порядок предоставления уведомлений по страховым взносам».
На вебинаре выступит заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов УФНС России по Московской области Екатерина Кулева.
Модератор - председатель Московского областного отделения Российского союза налогоплательщиков, председатель Общественного совета при УФНС России по Московской области Вадим Винокуров.
Участники мероприятия узнают об основных изменениях в администрировании страховых взносов в условиях ЕНС, а также об особенностях предоставления уведомлений по страховым взносам.
В рамках вебинара предусмотрена возможность задать вопросы по рассматриваемой теме в письменном виде в чат. Также можно заранее направить вопросы, связанные с темой конференции, по e-mail: rubishcheva@medargo.ru.
Для участия в мероприятии необходимо пройти по ссылке: https://www.rsnmo.ru
***
Межрайонная ИФНС России № 2 по Московской области сообщает, что для информирования налогоплательщиков по вопросам порядка подачи налоговой декларации о доходах физических лиц по форме 3-НДФЛ проводится «Горячая линия» по выделенным телефонам: 8 (498) 681-56-16, 8 (495) 516-63-21в следующие дни:
11 апреля с 9.00 до 17.00;
25 апреля с 9.00 до 17.00.
В эти дни сотрудники налоговых органов, будут консультировать налогоплательщиков по вопросам:
о наличии (отсутствии) обязанности декларирования полученного налогоплательщиками дохода и необходимости уплаты с него налога
о порядке исчисления и уплаты НДФЛ
о порядке заполнения налоговой декларации по НДФЛ
как воспользоваться компьютерной программой по заполнению налоговой декларации с помощью ПО «Декларация» в электронном виде о получении налоговых вычетов и другим вопросам.
Семь ошибок, которые плательщики допускают при формировании Уведомления об исчисленных суммах налогов.
1. Неверно указан налоговый (отчетный) период.
Период необходим для правильного определения срока уплаты, а также однозначной связи с налоговой декларацией (расчетом, сообщением об исчисленных суммах налогов) или новым Уведомлением.
Правила указания периода утверждены (приказ) и размещены на сайте Службы (гиперссылка).
В 2023 году Уведомление нужно подавать только по срокам уплаты, которые будут в этом году, если не сдается декларация.
Так, например, если за 1-3 кварталы сумма налога по УСН или налогу на имущество организаций была уплачена в 2022 году в полном объеме, предоставлять Уведомление за этот период не требуется, только Декларацию по итогам года, если обязанность по представлению такой Декларации предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации.
В случае указания неправильного периода Вам будет направлено сообщение, что указанный отчетный период невозможен для этой обязанности (например, указали вместо квартального месячный период).
2. Неверно указан КБК или ОКТМО либо заполнен КБК, по которому не требуется предоставление Уведомления
Уведомление представляется только по следующим налогам:
Организации - транспортный, земельный налог и налог на имущество, налог на прибыль для налоговых агентов.
Организации и ИП - УСНО, ЕСХН, СВ, НДФЛ.
Всегда нужно указывать КБК и ОКТМО бюджетополучателя, действующие в текущем финансовом году.
Если Вы представили Уведомление с неправильным КБК или КБК, по которому предоставление Уведомления не требуется, Вам придет сообщение: «По КБК (его значение) предоставление уведомления невозможно».
В случае указания неактуального ОКТМО его значение заменяется на ОКТМО преемника.
В случае указания неправильного КБК и (или) ОКТМО следует сформировать Уведомление с правильными реквизитами и представить его заново.
3. Уведомление представлено после представления Декларации за этот период или одновременно с декларацией (за исключением Уведомления об исчисленной сумме налога на имущество организаций).
Уведомление необходимо для определения исчисленной суммы по налогу (авансовому платежу по налогу, взносу), по которым уплата осуществляется до представления Деклараций (расчетов), а также по налогу (авансовому платежу по налогу), в отношении которых обязанность представления Декларации не установлена.
Поэтому если Декларация (расчет) представлена, то для налогового органа достаточно информации об исчисленных суммах из Декларации (расчета).
В приеме такого Уведомления будет отказано. Вам придет сообщение, что Декларация по данным, указанным в Уведомлении, принята.
Исключение – представление Уведомления об исчисленной сумме налога на имущество организаций возможно после представления Декларации по этому налогу за аналогичный налоговый период, если Уведомление относится к исчислению налога за объекты налогообложения, по которым обязанность представления Декларации не установлена (объекты недвижимости российских организаций, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости).
4. В представленном Уведомлении с указанием периода за весь 2022 год указана сумма последнего платежа за 2022 год или платежа 2023 года.
По Кодексу на все уплаченные до 31.12.2022 суммы, по которым действует авансовая система (уплата раньше представления декларации) установлен режим «резерва» - эти суммы считаются исчисленными в размере их фактической уплаты до момента, когда будет получена нужная декларация.
Поэтому если за 1-3 кварталы сумма налога была уплачена в 2022 году в полном объеме, предоставлять Уведомление за этот период не требуется.
Если Вы ошибочно представите уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все Ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 год.
По транспортному налогу, налогу на имущество организаций, земельному налогу действуют следующие особенности. Если уплата авансовых платежей по налогу за 1-3 кварталы была в 2022 году, то после уплаты итоговой суммы налога в 2023 году представляется Уведомление, в котором указывается сумма исчисленного налога за 2022 год за минусом суммы уплаченных в 2022 году авансовых платежей.
5. Неправильное указание реквизитов в платежке, которая представляется взамен Уведомления.
- КБК
- ОКТМО
- неверно указан или вообще не указан отчетный период.
Пример. Если в платежке по НДФЛ поставить 1 кв. 2023 года или просто дату уплаты (17.02.2023), будет невозможно определить, к какому сроку относить платеж.
Важно в платежке указывать реквизиты, которые позволят однозначно соотнести их с соответствующей Декларацией (расчетом) или сообщением об исчисленных суммах налогов. Иначе у плательщика могут задвоиться начисления по Уведомлению, представленному в виде платежки, и итоговой Декларации (расчете).
Правила заполнения таких платежек указаны в пункте 7 Приложения 2 к приказу Минфина 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» (гиперссылка).
Например, по НДФЛ за период с 23 января по 22 февраля - указать срок 28.02.2023 или "МС.02.2023".
6. Уточненное уведомление сдается не с указанием полной суммы к уплате по сроку 28 число текущего месяца, а на дельту с последним уведомлением по этому же сроку.
Нужно сдавать только одно уведомление по одному сроку уплаты. В уведомлении нужно указать полную сумму оплаты к сроку. Если Вы сдаете повторное уведомление по этому же сроку и налогу, оно считается уточняющим и заменяет предыдущее, а не увеличивает сумму начислений.
7. Уведомление сдается несколькими платежами с указанием одного периода и срока.
В этой ситуации платежи не смогут сформировать уведомлений. Как уведомление может быть учтен последний платеж, что повлечет заниженную сумму начислений по сроку 28 число месяца.
Если Вы все же сделали несколько платежей, то для корректного исчисления налога и учета его органами ФНС нужно представить уведомление об исчисленных суммах.
Налоговая служба разъясняет вопросы по ЕНС
После введения с 1 января 2023 года института Единого налогового счета в налоговые органы поступает много вопросов, связанных с его применением. Межрайонная ИФНС России № 2 по Московской области продолжает публиковать ответы на наиболее часто задаваемые вопросы.
Я не согласен с суммой пени. Что делать?
Вам необходимо:
1. проверить правильность заполнения платежных документов, деклараций/расчетов и уведомлений
2. провести сверку принадлежности сумм денежных средств с налоговым органом.
Если сверка выявит ошибки начисления пени, налоговая сама проведет мероприятия по урегулированию состояния расчетов с бюджетом.
Обращаем внимание, по налогам, предусматривающим авансовый порядок уплаты, когда платежи необходимо произвести до представления соответствующей отчетности (НДФЛ, страховые взносы за работников, УСН и т.д.), необходимо представлять уведомления об исчисленных суммах.
Уведомление позволит правильно и своевременно произвести распределение ЕНП. Если Вами уведомление не представлено, ЕНП не будет своевременно распределен, что приведет к начислению пени после представления Вами декларации/расчета.
С полным перечнем налогов, по которым предоставляется уведомление, а также сроками представления уведомлений Вы можете ознакомиться на промо-странице о ЕНС https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/.
Я погасил задолженность. Когда разблокируют счет?
С 1 января 2023 года срок разблокировки счета сократился до 1 дня с момента погашения задолженности.
Если Вы оплатили задолженность, но счет не был разблокирован Вы можете воспользоваться сервисом «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС» https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/unblock/
Что делать, если я ошибся при заполнении платежки (в полях: КБК, ИНН налогового органа, ИНН налогоплательщика, ОКТМО). Как можно уточнить платеж?
Ваши средства зачтутся на Едином налоговом счете и не потребуют дополнительного уточнения.
Исключение составляют платежи, где неправильно указан ИНН плательщика.
Если Вы ошибочно указали ИНН иного лица, то уточнить этот платеж можно будет только после согласия этого лица, и в случае, если деньги не были использованы для погашения его задолженности.
Для уточнения платежа Вам нужно обратиться в любой налоговый орган, написав обращение в свободной форме.
Где можно получить информацию о КБК, действующих в 2023 году?
Актуальная информация о КБК, действующих в 2023 году, размещена на промо-странице сайта ФНС России «Всё о ЕНС», по ссылке: https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/
Налоговая служба разъясняет вопросы по ЕНС
После введения с 1 января 2023 года института Единого налогового счета в налоговые органы поступает много вопросов, связанных с его применением. Межрайонная ИФНС России № 2 по Московской области продолжает публиковать ответы на наиболее часто задаваемые вопросы.
Почему в личном кабинете налогоплательщика или на портале Госуслуги (ЕПГУ) отображается задолженность, хотя до 01.01.2023 ее не было?
Отрицательное сальдо ЕНС (задолженность) может возникнуть, если суммы ЕНП недостаточно для погашения всех обязательств.
В случае возникновения задолженности, Вам необходимо проверить:
- правильность заполнения платежных документов и деклараций/расчетов, а также уведомлений об исчисленных суммах;
- полноту и своевременность оплаты;
- провести сверку с налоговым органом.
Кроме того, такая ситуация могла возникнуть, если ранее у Вас была задолженность, взыскиваемая судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства. Такая задолженность отражалась в соответствующем разделе.
Также в обновленном личном кабинете физического лица отражается задолженность от предпринимательской деятельности, ранее учитывавшаяся в личном кабинете индивидуального предпринимателя.
Детализацию суммы Вы можете уточнить в Личном кабинете налогоплательщика (https://lkfl2.nalog.ru/lkfl/).
По общим вопросам о ЕНС Вы можете обращаться на бесплатный телефон контакт-центра Налоговой 8 800 222 22 22.
По вопросам о сальдо ЕНС, для отмены мер взыскания или получения справки о расчетах по временно непроведенным платежам, Вы можете обращаться в Налоговую через сервис «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС (https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/unblock/)».
Иную подробную информацию Вы всегда можете найти на сайте ФНС России в разделе «Всё о ЕНС (https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/)».
Как провести сверку с налоговой?
Для проведения сверки Вам нужно подать соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета.
Подать заявление можно:
-через Личный кабинет налогоплательщика;
-по ТКС;
-на бумаге.
Результат Вам направят не позднее трёх рабочих дней с даты регистрации электронного заявления. Получив бумажный запрос, налоговая подготовит акт сверки в течение 5 рабочих дней.
Ответ направляется тем же способом, каким было получено заявление.
Как перенести зарезервированную сумму на ЕНС?
Для этого Вам нужно подать заявление об отмене зачета в счет исполнения предстоящих обязательств по форме КНД 1165171. Сделать это можно через Личный кабинет или по ТКС.
Налоговая служба разъясняет вопросы по ЕНС
После введения с 1 января 2023 года института Единого налогового счета в налоговые органы поступает много вопросов, связанных с его применением. Межрайонная ИФНС России № 2 по Московской области публикует ответы на наиболее часто задаваемые вопросы.
Каковы сроки уплаты налогов на ЕНС?
Срок перечисления налогов и взносов на ЕНС — 28-е число месяца.
НДФЛ, удержанный в период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, нужно уплатить также не позднее 28-го числа текущего месяца.
Исключения составляют декабрь и январь. В декабре НДФЛ нужно перечислить дважды:
- не позднее 28 декабря — налог, удержанный за период с 23 ноября по 22 декабря;
- не позднее последнего рабочего дня года (в 2023 году — 29 декабря) — налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря.
Не позднее 28 января перечисляется НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января.
Подробная информация о сроках уплаты размещена на промостранице сайта ФНС России «Единый налоговый счет». https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/
Почему в реквизитах на перечисление указано Управление Федерального казначейства по Тульской области, а получателем МИ ФНС России по управлению долгом?
До 2023 года в каждом регионе был свой счет Федерального казначейства для уплаты налогов. С 2023 года налоги уплачиваются на единый счет Федерального казначейства.
Обработкой платежей из всех субъектов Российской Федерации занимается Управление Федерального казначейства по Тульской области.
Администратором данного счета является Межрегиональная инспекция ФНС России по управлению долгом, которая учитывает платежи во все бюджеты всех регионов и муниципальных образований.
Это не влияет на учет платежей в налоговом органе. Если Вы указали свой ИНН, деньги будут отражены на Вашем ЕНС и перераспределены по соответствующим налогам и бюджетам с учетом места регистрации или ведения деятельности.
Когда будут отражены корректные данные в обновленных с 2023 года личных кабинетах налогоплательщиков?
Процесс актуализации сведений 2022 года в переходном периоде в отдельных случаях может требовать сверки с налогоплательщиком. Для этого в настоящее время можно как направить в налоговую письменное обращение, так и свериться лично.
До окончания сверок взыскания или привлечения к ответственности за неуплату происходить не будут.
На данный момент обновление данных в Личном кабинете происходит в течение 1 суток. Если по истечению этого времени информация, представленная в Личном кабинете, вызывает у Вас вопросы, уточните состояние сальдо ЕНС в своей налоговой инспекции или с помощью сервиса «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС».
Уважаемые налогоплательщики!
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета.
С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
Система Единого налогового счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы нужно перечислять единым платежным документом. Все платежи, администрируемые налоговыми органами подлежат уплате на отдельный казначейский счет, открытый в Управлении Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).
Данный счет применятся вне зависимости от места постановки на учет налогоплательщика или места нахождения объекта налогообложения. С реквизитами для уплаты можно ознакомиться на промостранице на сайте ФНС России https://www.nalog.gov.ru/rn77/.